求高手写具体的应交税费分录

　　涉及出口退税帐务处理

　　1.不予免征和抵扣税额
　　借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
　　货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
　　2.应退税额：
　　借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
　　3.免抵税额：
　　借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
　　货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
　　4.收到退税款
　　借：银行存款
　　货：应收补贴款-出口退税
　　生产企业出口退税典型例题：
　　例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
　　（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
　　借：原材料等科目 5000000
　　应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
　　货：银行存款 5850000
　　（2）产品外销时，分录为：
　　借：应收外汇账款 24000000
　　货：主营业务收入 24000000
　　（3）内销产品，分录为：
　　借：银行存款 3510000
　　货：主营业务收入 3000000
　　应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
　　（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
　　不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
　　借：产品销售成本 480000
　　货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
　　（5）计算应纳税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
　　结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
　　（6）实际缴纳时
　　借：应交税金——未交增值税 90000
　　货：银行存款 90000
　　（7）计算应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
　　（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
　　本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
　　由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
　　（9）计算应退税额和应免抵税额
　　免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
　　当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
　　当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
　　当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
　　借：应收出口退税 460000
　　应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
　　货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
　　（10）收到退税款时，分录为：
　　借：银行存款 460000
　　货：应收出口退税 460000

工业企业从事产品生产活动，是增值税的主要纳税人。其增值税的会计核算举例如下：

某工厂1994年2月份组建并开始进行生产，发生如下经济业务：

(1)2月2日，工厂从本市购入甲材料一批，共5000公斤，单价40元，增值税专用发票注明增值税额为34000元，货款已经支付。

假定该企业材料按实际成本计价，则：

借：原材料——甲材料 200000

应交税金——应交增值税(进项税额) 34000

贷：银行存款 234000

假定该企业材料按计划成本核算，则：

借：材料采购 200000

应交税金——应交增值税(进项税额) 34000

贷：银行存款 234000

(2)2月3日，企业从外地××工厂购入乙种材料一批，共100吨，单价5000元，增值税额为85000元。该工厂代垫运输费20000元。按10%扣除率计算，增值税额为2000元。

按实际成本计价，则：

借：原材料——乙材料 518000

应交税金——应交增值税(进项税额) 87000

贷：应付账款——××工厂 605000

按计划成本计价，则：

借：材料采购 518000

应交税金——应交增值税(进项税额) 87000

贷：应付账款 605000

(3)2月4日，企业因材料质量问题将甲材料1000公斤退还给供货方，收回价款40000元，增值税额为6800元。则：

借：银行存款 46800

贷：材料采购(或原材料) 40000

应交税金——应交增值税(进项税额) 6800

(4)2月4日，企业以商业汇票方式购入包装物一批，价款为60000元，增值税额为10200元。则：

借：包装物 60000

应交税金——应交增值税(进项税额) 10200

贷：应付票据 70200

(5)2月4日，企业购入低值易耗品一批，价款为100000元，增值税额为17000元，款项未付。则：

借：低值易耗品 100000

应交税金——应交增值税(进项税额) 17000

贷：应付账款 117000

(6)2月6日，企业收到其投资者作为投资转入的货物一批，其中：机器一台，双方确认的价值为200000元;原材料一批，投资者提供的专用发票上注明的增值税额为17000元，双方确认的价值(已扣增值税)为120000元。则：

借：固定资产 200000

原材料 120000

应交税金——应交增值税(进项税额) 17000

贷：实收资本——某投资者 337000

(7)2月8日，企业收到某客商制服赠低值易耗品一批，双方确认的货物价值(已扣增值税)为20000元，增值税专用发票上注明的增值税额为3400元。

则：

借：低值易耗品 20000

应交税金——应交增值税(进项税额) 3400

贷：资本公积 23400

(8)2月9日，企业购入办公用品一批，价款为6000元，增值税专用发票注明的增值税额为1020元。则：

借：管理费用 6000

应交税金——应交增值税(进项税额) 1020

贷：银行存款 7020

(9)2月15日，企业汽车损坏，委托某修理厂进行修理，支付修理费8000元，增值税专用发票注明的增值税额为1360元。则

借：管理费用 8000

应交税金——应交增值税(进项税额) 1360

贷：银行存款 9360

(10)2月16日，企业购入汽车一辆，价款为250000元，增值税专用发票上注明增值税额为42500元，货款未付。则：